Daň z příjmu fyzických osob 2026: sazby, slevy, termíny

Hranice, od které se v Česku platí vyšší 23% daň z příjmu, se pro rok 2026 posunula na 1 762 812 Kč ročně — o 86 760 Kč výš než loni (2025). Pro většinu lidí to znamená, že větší část výdělku zdaní mírnější 15% sazba. Jenže daň z příjmu fyzických osob není jen jedno číslo: skládá se ze dvou sazeb, řady slev a odpočtů a pro OSVČ z volby mezi výdajovými paušály a paušální daní. Pojďme si projít, jak to v roce 2026 celé funguje — a kde lidé nejčastěji přicházejí o peníze.

Jak se daň z příjmu fyzických osob v roce 2026 počítá?

Daň z příjmu fyzických osob má v roce 2026 dvě sazby: 15 % z části ročního základu daně do 1 762 812 Kč a 23 % z části nad tuto hranici. Hranice odpovídá 36násobku průměrné mzdy (48 967 Kč měsíčně). Výpočet upravuje § 16 zákona č. 586/1992 Sb.

Princip je jednodušší, než se zdá. Spočítáte si roční základ daně, a pokud nepřesáhne 1 762 812 Kč, celý se zdaní 15 %. Vyšší 23% sazba se týká jen té části, která hranici překročí — ne celého příjmu. To je častý omyl: ani člověk s nadprůměrnou mzdou nezdaní 23 % všeho, co vydělá.

Konkrétní příklad. Kdo má roční základ daně 2 000 000 Kč, zaplatí z prvních 1 762 812 Kč patnáctiprocentní daň, tedy 264 422 Kč. Ze zbylých 237 188 Kč zaplatí 23 %, tedy 54 553 Kč. Dohromady 318 975 Kč — a to ještě před uplatněním slev. Hranici pro vyšší sazbu odvozuje § 16 zákona č. 586/1992 Sb. od průměrné mzdy, kterou pro daňové účely Ministerstvo práce a sociálních věcí stanovilo pro rok 2026 na 48 967 Kč měsíčně. Právě proto se hranice meziročně posouvá: v roce 2025 byla 1 676 052 Kč.

Z čeho se daň skládá: pět druhů příjmů

Zákon rozlišuje pět druhů zdanitelných příjmů fyzických osob: ze závislé činnosti (§ 6), ze samostatné činnosti (§ 7), z kapitálového majetku (§ 8), z nájmu (§ 9) a ostatní příjmy (§ 10). Dílčí základy se sčítají do celkového základu daně, z něhož se počítá výsledná daň.

Pod § 6 spadá zaměstnání včetně dohod o provedení práce a o pracovní činnosti. § 7 je doménou OSVČ — živnosti, podnikání i autorské honoráře. § 8 zahrnuje úroky a dividendy, § 9 příjmy z pronájmu a § 10 ty „příležitostné": prodej majetku, výhry, příjem z občasné činnosti. Pokud máte víc druhů příjmů, jejich dílčí základy se v přiznání sečtou.

Kdo vlastně daň v Česku platí, řeší rozdíl mezi daňovým rezidentem a nerezidentem. Rezidentem je podle Finanční správy ten, kdo zde má bydliště (stálý byt s úmyslem se zde trvale zdržovat) nebo se v Česku obvykle zdržuje alespoň 183 dní v roce — ten daní celosvětové příjmy. Nerezident má omezenou daňovou povinnost a daní jen příjmy ze zdrojů v Česku.

Slevy na dani a daňové zvýhodnění na děti 2026

Základní sleva na poplatníka činí v roce 2026 stále 30 840 Kč ročně a uplatní ji každý bez dokládání. Daňové zvýhodnění na děti se pohybuje od 15 204 Kč na první dítě po 27 840 Kč na třetí a další — a na rozdíl od běžných slev může přejít do vypláceného bonusu.

Tady je největší rozdíl, který se vyplatí znát: sleva na dani (např. na poplatníka nebo na manželku) sníží daň nanejvýš na nulu. Daňové zvýhodnění na děti jde dál — když je vyšší než vypočtená daň, finanční úřad vám rozdíl vyplatí jako daňový bonus. Právě proto rodiny s nižšími příjmy a více dětmi často nejen neplatí, ale ještě peníze dostanou. Slevy upravuje § 35ba a zvýhodnění na děti § 35c zákona o daních z příjmů.

Sleva na manželku či manžela (24 840 Kč) má od roku 2024 přísnější podmínky: vyžaduje společně hospodařící domácnost, vlastní roční příjem druhého z manželů pod 68 000 Kč a zároveň péči o dítě do tří let věku. Naopak sleva na studenta byla zrušena počínaje příjmy za rok 2024, takže v přiznání za rok 2025 ji uplatnit nelze — vláda ovšem schválila návrh na její obnovení, pravděpodobně od ledna 2027.

Nezdanitelné části základu daně: co si můžete odečíst

Před výpočtem daně lze od základu odečíst nezdanitelné části: úroky z úvěru na bydlení (max 150 000 Kč ročně u smluv od roku 2021), společný limit 48 000 Kč na penzijní spoření, životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt, a dary v hodnotě aspoň 1 000 Kč, nejvýše do 30 % základu.

Tyto odpočty snižují základ daně ještě předtím, než se na něj uplatní 15% nebo 23% sazba — proto se vyplatí o nich vědět. U hypoték a úvěrů ze stavebního spoření platí strop 150 000 Kč ročně pro smlouvy uzavřené od 1. ledna 2021; u starších smluv (do konce roku 2020) zůstává vyšší limit 300 000 Kč. Dary, včetně bezpříspěvkového darování krve (oceněného 3 000 Kč) nebo orgánu (20 000 Kč), lze odečíst podle Finanční správy, pokud dosáhnou aspoň 1 000 Kč nebo 2 % základu daně.

OSVČ: výdajové paušály, nebo paušální daň?

OSVČ mají v roce 2026 dvě cesty, jak si zjednodušit daň: výdajové paušály (80 / 60 / 40 / 30 % příjmů místo skutečných výdajů) nebo paušální daň, kde jediná měsíční platba pokrývá daň i pojistné. Výdajové paušály lze využít do ročních příjmů 2 milionů Kč.

Výdajový paušál znamená, že místo dokládání skutečných nákladů odečtete od příjmů pevné procento. Řemeslník tak uplatní 80 %, běžný živnostník 60 %, jiné podnikání 40 % a pronájem 30 %. Strop odpočtu ale odpovídá příjmu 2 miliony Kč — nad ním už paušál nelze použít. Pravidla upravuje § 7 odst. 7 a § 9 zákona o daních z příjmů.

Druhou možností je paušální daň. Tu tvoří jediná měsíční záloha splatná do 20. dne každého měsíce, která pokrývá daň z příjmu, důchodové i zdravotní pojištění — odpadá tak přiznání i přehledy. Má tři pásma podle výše a typu příjmů. Pozor na meziroční změnu: první pásmo od 1. ledna 2026 podražilo o 1 268 Kč měsíčně, zatímco druhé a třetí pásmo zůstalo stejné. To je dobrá ilustrace toho, že daňová změna nedopadá na všechny stejně — vysokopříjmovým posun hranice pro 23% sazbu uspořil, drobným OSVČ v prvním pásmu naopak náklady vzrostly. Sazby zveřejňuje Finanční správa.

Do prvního pásma patří OSVČ s ročními příjmy do 1 milionu Kč (případně do 1,5 milionu, mají-li aspoň 75 % příjmů z činností s 80% nebo 60% paušálem); třetí pásmo mohou využít OSVČ s příjmy do 2 milionů Kč bez ohledu na typ činnosti.

Kdo musí podat přiznání a do kdy

Daňové přiznání musí podat každý, jehož roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 000 Kč a nebylo za něj provedeno roční zúčtování. Zaměstnanec ho podává i při vedlejších příjmech nad 20 000 Kč. Termíny za rok 2025: papírově do 1. dubna 2026, elektronicky do 4. května 2026.

Povinnost podat přiznání upravuje § 38g. Zaměstnanec, který neměl jiné zdanitelné příjmy a nepracoval v žádném měsíci současně pro více zaměstnavatelů se zálohovou daní, přiznání podávat nemusí — místo toho může písemně požádat zaměstnavatele o roční zúčtování záloh, a to nejpozději do poloviny února (pro rok 2026 do 16. února).

Soustava lhůt se každoročně opakuje: papír do 1. dubna, elektronicky o měsíc déle, přes daňového poradce nebo při povinném auditu do 1. července. OSVČ se zpřístupněnou datovou schránkou mají povinnost podat elektronicky — papírové podání může podle Finanční správy znamenat pokutu až 1 000 Kč. Finanční úřad navíc toleruje zpoždění do pěti pracovních dnů; při delším prodlení činí pokuta 0,05 % daně za každý den, nejvýše 5 % daně.

Co to znamená pro vás

V praxi se vyplatí projít si všechny slevy a odpočty, na které máte nárok — promarněná sleva na manželku nebo neuplatněné úroky z hypotéky vás stojí reálné peníze. Přiznání se nejsnáze podává elektronicky přes portál MOJE daně s automatickou kontrolou chyb.

Finanční správa opakovaně upozorňuje na chyby, které lidi stojí peníze: nesprávný výpočet příjmu manželky, duplicitní uplatnění slevy na dítě oběma rodiči, chybějící podpis, neoznámené osvobozené příjmy nebo chybějící přílohy (potvrzení o zdanitelných příjmech, o úrocích z úvěru, o penzijním či životním pojištění). Pokud si nejste jistí, využijte konzultační infolinky a výjezdy úřadů do obcí, kde pracovníci pomáhají s vyplněním přímo na místě. Daň se platí ve stejné lhůtě jako podání přiznání, nejčastěji bezhotovostně nebo QR platbou vygenerovanou v sekci Podpora placení na portálu MOJE daně.

Tento článek nenahrazuje právní poradenství; konkrétní situaci vždy ověřte u Finanční správy nebo daňového poradce.

Zajímá vás, proč se hranice pro vyšší sazbu daně i pásma paušální daně každý rok mění — a jak poznáte, která z cest se zrovna vaší situaci vyplatí nejvíc?