Kalkulačka paušálnych výdavkov 2026 — výpočet a strop

Údaje sú aktualizované 9. augusta 2026 a zohľadňujú aktuálne parametre pre rok 2026. Primárny výsledok — paušálne výdavky (60 %) — je suma, ktorú si odpočítate od príjmov bez preukazovania. Kalkulačka k nej osobitne pripočítava reálne zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, pretože tie sa do stropu 20 000 € nezarátavajú. Výsledná daň nezahŕňa nezdaniteľné časti základu dane ani daňový bonus — tie sa uplatnia až pri podaní daňového priznania.

Čo sa mení pre rok 2026

Sadzba paušálnych výdavkov (60 %) ani ročný strop 20 000 € sa pre rok 2026 nemenia — zostávajú rovnaké ako v roku 2025. Medziročne sa však mení výška povinných odvodov SZČO, a keďže zaplatené odvody sa k paušálu pripočítavajú, mení sa aj výsledný základ dane pri rovnakom príjme.

Samotné pravidlá paušálu sú stabilné už niekoľko rokov: 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac 20 000 € za zdaňovacie obdobie podľa § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. Strop sa pritom nekráti podľa počtu mesiacov podnikania — platí pre celý rok, aj keď ste so živnosťou začali napríklad až v septembri. Rovnako ostáva pre rok 2026 nezmenená zvýhodnená 15 % sadzba dane pre zdaniteľné príjmy do 100 000 € podľa § 15 zákona č. 595/2003 Z. z.

Skutočná zmena prichádza pri vysokopríjmových SZČO. Od 1. januára 2026 platia pre daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 presahujúcimi 100 000 € namiesto doterajšej 15 % sadzby nové progresívne sadzby dane zo základu dane: 19 % do 43 983,32 €, 25 % od 43 983,32 € do 60 349,21 €, 30 % od 60 349,21 € do 75 010,32 € a 35 % nad túto sumu (§ 15 písm. a) tretí bod zákona č. 595/2003 Z. z. v znení zákona č. 261/2025 Z. z., prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2026). Kalkulačka vyššie počíta s 15 % sadzbou platnou do 100 000 € — pri vyšších príjmoch si teda výslednú daň treba dopočítať podľa nových pásiem.

Reálne sa pre živnostníkov mení aj odvodové zaťaženie. Minimálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie SZČO stúpa v roku 2026 na 914,40 € — čo je 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov namiesto pôvodných 50 % —, takže minimálny mesačný odvod do Sociálnej poisťovne dosahuje 303,11 €. Pri zdravotnom poistení sa zase zvyšuje sadzba pre SZČO z 15 % na 16 % z minimálneho vymeriavacieho základu 762 €, čím minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie stúpa na 121,92 €. Spolu tak minimálne odvody SP a ZP predstavujú 425,03 € mesačne. Keďže práve zaplatené odvody si k paušálu pripočítavate nad rámec stropu, ich medziročný rast priamo ovplyvňuje, koľko nakoniec zdaníte. Od roku 2026 sa mení aj spôsob, akým vzniká povinné sociálne poistenie SZČO — vzniká automaticky na základe existencie oprávnenia na podnikanie, nie podľa výšky dosiahnutých príjmov, a to od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci získania oprávnenia (Sociálna poisťovňa).

Parametre paušálnych výdavkov pre rok 2026

Pre rok 2026 platí sadzba 60 %, ročný strop 20 000 € a zvýhodnená 15 % sadzba dane do zdaniteľných príjmov 100 000 €. Strop 20 000 € sa dosiahne pri ročnom príjme 33 333,33 € — nad touto hranicou už paušál nerastie.

Nasledujúca tabuľka zhŕňa oficiálne hodnoty, s ktorými kalkulačka počíta. Najvýraznejší zlom je hranica príjmu 33 333 €: do nej sa paušál zvyšuje s každým eurom príjmu, nad ňou zostáva zafixovaný na 20 000 € a efektívne uznaná miera výdavkov klesá.

Zdroj: Finančná správa SR — § 6 ods. 10 a § 15 zákona č. 595/2003 Z. z., v znení zákona č. 261/2025 Z. z. (progresívne sadzby dane nad 100 000 €).

Ako počítame paušálne výdavky

Paušálne výdavky sa počítajú ako 60 % z úhrnu príjmov, najviac 20 000 € ročne, k čomu sa pripočítajú skutočne zaplatené odvody. Vzorec je teda: výdavky = min(60 % × príjem; 20 000 €) + zaplatené poistné. Základ dane je rozdiel príjmov a takto vypočítaných výdavkov.

Postup vychádza z § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Najprv vezmeme 60 % z vašich príjmov; ak výsledok prekročí 20 000 €, uplatní sa strop. K tejto sume osobitne pripočítame reálne zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ktoré sa do stropu nezapočítavajú.

Príklad: pri ročnom príjme 40 000 € je 60 % rovných 24 000 €, čo prevyšuje strop — uznaný paušál je preto 20 000 €. Po pripočítaní zaplatených odvodov 6 000 € si uplatníte výdavky spolu 26 000 €. Práve na tomto príjme vidno, prečo sa pri vyšších tržbách oplatí porovnať paušál so skutočnými výdavkami.