V októbri 2020 niekto na Slovensku odovzdal jeden vyplnený tiket Eurojackpotu a vyhral 58 807 427,70 € — historicky najvyššiu jednotlivú výhru v krajine. Daň z nej? Nula. Keby Slovensko zdaňovalo lotériové výhry štandardných 19 %, štát by si vzal viac ako 11 miliónov eur. Výherca dostal celú sumu do posledného centu.
Pri spoločenskej súťaži v rádiu, kde vyhráte nový mobil za 600 €, je to ale presne naopak: časť hodnoty si štát vezme — a o zdanenie sa máte postarať vy sami v daňovom priznaní. Slovenský systém zdanenia výhier má dve veľmi odlišné polovice a hranicu medzi nimi tvorí jediná suma: 350 €.
Ktoré výhry sa na Slovensku nezdaňujú vôbec
Podľa § 9 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sú výhry z licencovaných lotérií a hazardných hier (TIPOS, LOTO, KENO 10, Eurojackpot, Euromilióny, stávkové kancelárie a kasína so slovenskou licenciou) oslobodené od dane v plnej výške. Výherca neplatí ani daň, ani zdravotné odvody, a výhru neuvádza v daňovom priznaní.
Oslobodenie platí pre všetky hry, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia podľa zákona č. 30/2019 Z. z. o hazardných hrách. Dozor a vydávanie licencií zabezpečuje Úrad pre reguláciu hazardných hier (ÚRHH), ktorý je organizáciou podriadenou Ministerstvu financií SR. Slovensko sa tým radí k európskemu štandardu: licencia = oslobodenie.
Konkrétne sa to týka štátnej spoločnosti TIPOS a všetkých jej hier, kamenných aj online stávkových kancelárií s licenciou ÚRHH a kasín, ktoré majú slovenské povolenie. Pri Eurojackpote — medzinárodnej hre žrebovanej vo fínskych Helsinkách — dostane slovenský rezident výhru vyplatenú do posledného centu, pretože sa hrá cez licencovaného slovenského operátora.
Hranica 350 €: kedy sa cena zo súťaže stáva zdaniteľnou
Ostatné výhry — reklamné súťaže, žrebovania, tomboly, ceny zo športových či vedomostných súťaží — sú podľa § 9 ods. 2 písm. m) zákona č. 595/2003 Z. z. oslobodené od dane do výšky 350 € za jednu cenu alebo výhru. Do základu dane sa zahŕňa len suma prevyšujúca 350 €, pričom hranica sa posudzuje jednotlivo na každú výhru a nesčítava sa.
Hranica 350 € je dnes pomerne nízka — pri rastúcej hodnote vecných cien (smartfón, herná konzola, dovolenkový pobyt) sa stáva normou, nie výnimkou. A práve tu sa skrýva najčastejšie nedorozumenie: výhercovia automaticky predpokladajú, že „výhra je výhra", a daň pri vecných cenách úplne prehliadajú. Finančná správa pritom pri kontrolách dohľadáva nepriznané výhry spätne aj s úrokmi z omeškania.
Peňažná vs. vecná výhra: kto zdaní výhru za vás
Pri peňažnej výhre nad 350 € uplatní 19 % zrážkovú daň priamo usporiadateľ alebo prevádzkovateľ súťaže — výherca dostane na účet už čistú sumu a v daňovom priznaní výhru neuvádza. Pri vecnej (nepeňažnej) výhre nad 350 € si daň zo sumy nad limit zdaňuje sám výherca v daňovom priznaní typu B ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov, a navyše platí 16 % zdravotný odvod.
Rozdiel je obrovský. Pri peňažnej výhre máte starosť maximálne s prijatím peňazí — usporiadateľ podľa Finančnej správy SR zrazí 19 % zo sumy nad 350 € pri vyplatení a zrážkou je daňová povinnosť vysporiadaná. Pri vecnej výhre — auto, mobil, dovolenka — vám usporiadateľ oznámi hodnotu výhry (obstarávacia cena alebo vlastné náklady), ale samotné zdanenie a odvody sú na vás.
| Peňažná výhra | Vecná (nepeňažná) výhra | |
|---|---|---|
| Kto zdaní výhru | Usporiadateľ pri vyplatení | Výherca v daňovom priznaní |
| Sadzba dane | 19 % zrážková daň | 19 % v daňovom priznaní typu B |
| Zdravotné odvody | Neplatia sa | 16 % v ročnom zúčtovaní |
| Daňové priznanie | Netreba podávať | Treba podať typ B |
| Z čoho sa platí | Zo sumy nad 350 € | Zo sumy nad 350 € (z hodnoty výhry) |
Ako sa to počíta v praxi: tri konkrétne príklady
Pri peňažnej výhre 1 000 € z reklamnej súťaže usporiadateľ zrazí 19 % zo sumy nad 350 € — teda zo 650 €. To je 123,50 € dane a na účet dostanete 876,50 €. Pri vecnej výhre v rovnakej hodnote zaplatíte tých istých 123,50 € dane plus 104 € zdravotných odvodov v ročnom zúčtovaní — z 1 000 eurového mobilu vám reálne ostane „len" 772,50 € hodnoty.
Príklad 1 — výhra v LOTO 50 000 €. Žiadna daň, žiadne odvody, žiadne daňové priznanie. Na účet príde celých 50 000 €.
Príklad 2 — peňažná výhra 2 000 € v súťaži rádia. Základ dane = 2 000 − 350 = 1 650 €. Zrážková daň 19 % = 313,50 €. Na účet príde 1 686,50 €. Daňové priznanie netreba.
Príklad 3 — vecná výhra (smartfón) v hodnote 1 200 €. Základ = 1 200 − 350 = 850 €. Daň 19 % = 161,50 €. Zdravotný odvod 16 % = 136 € (vyrovná sa v ročnom zúčtovaní). Reálny náklad výhry: 297,50 €. Treba podať daňové priznanie typu B do konca marca nasledujúceho roka.
Výhra zo zahraničia: pozor na licenciu
Výhry z hazardných hier prevádzkovaných v zahraničí na základe obdobného povolenia (napríklad Eurojackpot žrebovaný vo Fínsku) sú pre slovenského rezidenta tiež oslobodené od dane podľa § 9 ods. 2 písm. l). Ak však výhra pochádza z online kasína alebo lotérie bez licencie podľa zákona č. 30/2019 Z. z., výherca ju musí priznať v daňovom priznaní typu B a zdaniť sadzbou 19 %.
Hranica „licencované verzus nelicencované" je v praxi kľúčová. Mnohé populárne online kasína cielené na slovenských hráčov pôsobia s licenciou z Malty, Curaçaa alebo Gibraltáru — pre slovenský daňový úrad však to nie je licencia podľa slovenského zákona. Výhra je v takom prípade zdaniteľný príjem podľa stanoviska Finančnej správy SR, a pri vyšších sumách (nad 43 983,32 €) sa uplatňuje progresívna sadzba 25 % a vo vyšších pásmach 30 % a 35 %.
Najčastejšie chyby výhercov
Najčastejšou chybou je nepriznať vecnú výhru nad 350 € v daňovom priznaní v presvedčení, že „výhra je výhra a štát si ju vziať nemôže". Druhou býva zabudnutý 16 % zdravotný odvod z vecných výhier, ktorý zdravotná poisťovňa pri ročnom zúčtovaní dorubuje aj spätne. Tretia chyba: hranica 350 € sa posudzuje na každú jednu výhru samostatne, nie ako ročný limit.
Pre úplnosť: oslobodenie 350 € neplatí pri cenách zo športových súťaží, ak je športová činnosť výhercu samostatnou zárobkovou činnosťou podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov. Profesionálny športovec zdaňuje celú cenu ako príjem zo SZČ. Otázka, ktorá zostáva otvorená pre regulátora: prečo má hranica 350 € zostať nezmenená od roku 2014, keď priemerná hodnota cien medzitým výrazne narástla?
Najčastejšie otázky
Sú výhry z TIPOS, LOTO a Eurojackpotu zdaňované?
Nie. Všetky hry prevádzkované TIPOS-om sú podľa § 9 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov oslobodené od dane v plnej výške. Týka sa to LOTO, KENO 10, Eurojackpotu, Euromiliónov aj športových stávok. Výherca neplatí daň ani zdravotné odvody a výhru neuvádza v daňovom priznaní.
Aká je hranica oslobodenia pri reklamných súťažiach a tombolách?
Podľa § 9 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov je hranica 350 € za jednu cenu alebo výhru. Do základu dane sa zahŕňa len suma prevyšujúca 350 €. Hranica sa posudzuje jednotlivo na každú výhru a nesčítava sa — keď vyhráte v dvoch súťažiach po 300 €, obe sú oslobodené.
Treba vecnú výhru uvádzať v daňovom priznaní?
Áno, ak jej hodnota presahuje 350 €. Vecnú výhru si zdaňuje sám výherca v daňovom priznaní typu B ako ostatný príjem podľa § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. Z hodnoty nad 350 € platí 19 % daň a 16 % zdravotný odvod. Daňové priznanie sa podáva do konca marca nasledujúceho roka. Finančná správa pri kontrolách spätne dohľadáva nepriznané ceny.
Ako sa zdaňuje výhra zo zahraničného online kasína?
Ak má online kasíno slovenskú licenciu podľa zákona č. 30/2019 Z. z. alebo obdobné povolenie z členského štátu EÚ, výhra je oslobodená. Ak licenciu nemá (Curaçao, Malta cielená mimo režimu zákona), slovenský rezident musí výhru priznať v daňovom priznaní typu B a zdaniť 19 % sadzbou — pri základe dane nad 43 983,32 € sa uplatňuje 25 % sadzba (a vo vyšších pásmach 30 % a 35 %).
Platia sa z výhry zdravotné odvody?
Pri peňažnej výhre, ktorú zdaní usporiadateľ zrážkovou daňou, sa zdravotné odvody neplatia. Pri vecnej výhre nad 350 €, ktorú výherca uvádza v daňovom priznaní, sa platí 16 % zdravotný odvod, ktorý sa vyrovná v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Pri licencovaných hazardných hrách sa odvody neplatia nikdy.
Aké sú sadzby a hranice platné v roku 2026?
Hranica oslobodenia pri ostatných výhrach: 350 € za jednu výhru. Sadzba dane: 19 % zo sumy nad 350 € (pri základe dane nad 43 983,32 € sa uplatňuje progresívna sadzba 25 % (vo vyšších pásmach 30 % a 35 %)). Zdravotný odvod pri vecných výhrach: 16 %. Licencované hazardné hry: 0 % daň, 0 % odvody. Zdroj: zákon č. 595/2003 Z. z. v znení platnom pre rok 2026 a Finančná správa SR.
Zaujímalo vás niekedy, prečo má Slovensko taký výrazný rozdiel medzi zdanením lotérií a zdanením súťažných výhier? Logiku, ktorá za týmto rozdielom stojí, kritizujú aj komentátori — a navrhované zmeny sa vracajú v parlamentných diskusiách opakovane.
